In vederea depasirii de catre contribuabili a dificultatilor generate de lipsa temporara a disponibilitatilor banesti in scopul prevenirii acumularii de noi datorii si a asigurarii unei mai bune incasari de catre stat a arieratelor fiscale, Guvernul Romaniei, prin OUG nr.29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata, publicata in M.O. nr.200/22.03.2011 instituie posibilitatea acordarii esalonarii la plata pentru obligatiile fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. Prezentam mai jos cateva informatii de interes pentru contribuabilii care doresc sa solicite organelor fiscale acordarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale restante:
I.Beneficiarii esalonarii:
persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare
II. Obiectul esalonarii:
toate obligatiile fiscale administrate, potrivit legii de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, inscrise in certificatul de atestare fiscala, respectiv :
-obligatiile fiscale principale (impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat), stabilite prin declaratii fiscale si/sau decizii emise si comunicate de organele fiscale competente
-obligatiile fiscale accesorii (dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere) stabilite de organele fiscale competente prin decizii comunicate contribuabililor
Certificatul de atestare fiscala:
-se elibereaza din oficiu de organul fiscal dupa primirea si analiza cererii de esalonare si a documentelor anexate
-cuprinde obligatiile fiscale exigibile existente in sold la data eliberarii acestuia
-eliberarea certificatului nu este supusa taxei extrajudiciare de timbru
-continutul certificatului de atestare fiscala eliberat in scopul esalonarii la plata a obligatiilor fiscale este aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.1853 (anexa 4 la procedura aprobata)
Esalonarea la plata nu se acorda pentru:
a) obligatiile fiscale in suma totala mai mica de 500 lei in cazul persoanelor fizice si 1500 lei in cazul persoanelor juridice.
b) obligatiile fiscale care au facut obiectul unei esalonari acordate in temeiul OUG nr.29/2011, care si-a pierdut valabilitatea.
c) obligatiile fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu termene de plata dupa data eliberarii certificatului de atestare fiscala
d) obligatiile fiscale care, la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, intra sub incidenta art.116 din Codul de procedura fiscala, in limita sumei de rambursat/de restituit/de plata de la buget
e) obligatiile fiscale de a caror plata depinde acordarea sau mentinerea unei autorizatii, acord ori alt act administrativ similar, potrivit legii
f) creantele stabilite de alte organe si transmise spre recuperare Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, potrivit legii
g) amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat.
III. Cererea de acordare a esalonarii la plata :
-se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin posta cu confirmare de primire
-cuprinde urmatoarele elemente:
»datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele si prenumele acestuia, al reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/imputernicitului daca este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscala, numarul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum si numele, prenumele si calitatea celor care reprezinta contribuabilul in relatiile cu tertii
»perioada pentru care se solicita esalonarea la plata, exprimata in luni, si motivarea acesteia
»suma totala pentru care se solicita esalonarea la plata, defalcata pe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat si in cadrul acestora pe obligatii fiscale principale si accesorii
»justificarea starii de dificultate generata de lipsa temporara de disponibilitati banesti si cauzele acesteia
»mentiuni referitoare la esalonarile la plata acordate in temeiul OUG nr.29/2011.
»data si semnatura contribuabilului/reprezentantului legal/ reprezentantului fiscal /imputernicitului, precum si stampila, daca este cazul.
-se depune insotita de urmatoarele documente :
~in cazul persoanelor juridice :
*declaratia pe propria raspundere a contribuabilului din care sa reiasa ca nu se afla in procedura insolventei, ca nu se afla in dizolvare si ca nu i s-a stabilit raspunderea si/sau raspunderea solidara, potrivit legii.
* copia ultimei situatii financiare anuale depusa la Oficiul Registrului Comertului/organul fiscal competent, dupa caz
* situatia incasarilor si platilor pe ultimele sase luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a esalonarii la plata (model anexa nr.3 la procedura)
* copia ultimei balante de verificare
* programul de restructurare sau de redresare financiara semnat de reprezentantul legal al contribuabilului care va contine si argumentarea posibilitatii platilor pe perioada solicitata la esalonare
* situatia indicatorilor orientativi si a altor informatii (anexa nr.6 la procedura)
~in cazul persoanelor fizice :
* declaratia pe propria raspundere a contribuabilului din care sa reiasa ca nu se afla in procedura insolventei, ca nu se afla in dizolvare si ca nu i s-a stabilit raspunderea si/sau raspunderea solidara, potrivit legii.
*registrul jurnal de incasari si plati sau, dupa caz, acte prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimile sase luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a esalonarii la plata
*programul de redresare financiara sau orice alt document similar care va contine si argumentarea posibilitatii platilor pe perioada solicitata la esalonare
IV. Conditii cumulative pe care trebuie sa le indeplineasca contribuabilii pentru acordarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale
»sa aiba depuse toate declaratiile fiscale, potrivit vectorului fiscal
»sa se afle in dificultate generata de lipsa temporara de disponibilitati banesti si sa aiba capacitate financiara de plata pe perioada de esalonare
»sa aiba constituita garantia potrivit art. 9 din OUG nr. 29/2011
»sa nu se afle in procedura insolventei, sa nu se afle in dizolvare si sa nu i se fi stabilit raspunderea si/sau raspunderea solidara, potrivit legii.
V.Perioada de esalonare
»este de cel mult 5 ani
»se stabileste de organul fiscal competent in functie de cuantumul obligatiilor fiscale si de capacitatea financiara de plata a contribuabilului
VI. Documente de aprobare/respingere a cererilor de esalonare la plata
Dupa emiterea certificatului de atestare fiscala, organul fiscal competent analizeaza conditiile cumulative care trebuie indeplinite (cu exceptia celei referitoare la garantie) precum si sumele care fac obliectul esalonarii, si procedeaza astfel :
A. Daca urmare analizei se constata ca sunt indeplinite conditiile si contribuabilul este indreptatit sa beneficieze de esalonarea la plata obligatiilor fiscale, organul fiscal emite:
*Decizia de esalonare la plata (anexa nr.1 la procedura) pentru cererile de esalonare depuse de urmatorii contribuabili :
*institutii publice astfel cum sunt definite ptin Legea nr.500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare si prin Legea nr.273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare
*persoane fizice care solicita esalonarea la plata a obligatiilor fiscale de pana la 5.000 lei
*persoane juridice care solicita esalonarea la plata a obligatiilor fiscale de pana la 20.000 lei
*Acord de principiu (anexa nr.8 la procedura) pentru cererile de esalonare depuse de contribuabili (altii decat cei nominalizati mai sus) care au obligatia constituirii garantiei potrivit art.9 din OUG nr.29/2011 si respectiv art.7 din OMFP nr.1853/2011. In cazul acestor contribuabili, garantiile se constituie in termen de 30 de zile de la comunicarea Acordului de principiu, iar, dupa prezentarea documentelor doveditoare privind constituirea garantiilor, organul fiscal emite Decizia de esalonare la plata.
B. Daca urmare analizei se constata ca nu sunt indeplinite toate conditiile si nu se poate aproba cererea contribuabilului, organul fiscal emite Decizia de respingere a cererii de acordare a esalonarii la plata (anexa nr.2 la procedura)
In situatia contribuabililor carora le-a fost comunicat Acordul de principiu si nu depun garantiile in termenul legal, precum si documentele justificative, organul fiscal emite Decizia de respingere a cererii de acordare a esalonarii de plata.
