Prin Ordinul presedintelui ANAF nr.2518/2022 pentru modificarea unor ordine ale
presedintelui ANAF privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mari si
mijlocii, publicat în M.O. nr.1207/15.12.2022, s-a stabilit că devine efectivă obligația de
transmitere a fișierului standard de control fiscal prin intermediul Declarației informative
D406, pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:
a) pentru contribuabilii încadrați în categoria MARI CONTRIBUABILI la data de 1
ianuarie 2022, care au făcut parte din această categorie și în anul 2021, obligația de
depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2022, care
reprezintă data de referință pentru marii contribuabili;
b) pentru contribuabilii încadrați în categoria MARI CONTRIBUABILI la data de 1
ianuarie 2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, obligația de
depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 iulie 2022, care reprezintă
data de referință pentru noii mari contribuabili;
c) pentru contribuabilii încadrați în categoria CONTRIBUABILI MIJLOCII la data de
31 decembrie 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la
data de 1 ianuarie 2023, care reprezintă data de referință pentru contribuabilii mijlocii;
Excepţie: Prin excepție de la prevederile lit. c), se stabilesc următoarele termene:
►pentru contribuabilii încadrați în categoria contribuabili mijlocii la data de 31
decembrie 2021 și care nu se mai regăsesc în această categorie la data de 1 ianuarie 2023,
depunerea Declarației informative D406 devine opțională începând cu data de referință
pentru contribuabilii mijlocii, urmând să devină obligatorie începând cu data de referință
pentru contribuabilii mici. (1 ianuarie 2025).Contribuabilii care au optat pentru depunerea
Declarației informative D 406 nu vor putea renunța ulterior la opțiunea exprimată.
Opțiunea devine efectivă prin depunerea unei Declarații informative D 406 validate de
Agenția Națională de Administrare Fiscală;
► pentru contribuabilii încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria
contribuabililor mici, care și-au menținut această incadrare pe parcursul anului 2022, iar
începând cu data de1 ianuarie 2023 sunt încadrați în categoria contribuabililor mijlocii,
obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de referință pentru
contribuabilii mijlocii. (1 ianuarie 2023)
d) pentru contribuabilii care nu sunt încadrați la data de 31 decembrie 2021 în
categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiți generic
CONTRIBUABILI MICI, și care își păstrează această încadrare și după data de 1 ianuarie
2022, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie
2025, care reprezintă data de referință pentru contribuabilii mici;
e) contribuabilii nerezidenți înregistrați doar în scop de TVA în România au obligația
de depunere a Declarației informative D406 începând cu data de referință pentru
contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);
MINISTERUL FINANŢELOR
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice –
Ploieşti
Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice – Argeş
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
f) contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau încadrați în categoria
marilor contribuabili, iar începând cu data de 1 ianuarie 2022 sunt încadrați în
categoria contribuabililor mijlocii sau mici au obligația depunerii Declarației informative
D406 începând cu data de referință pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023),
respectiv pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), în funcție de categoria în care au
fost încadrați începând cu 1 ianuarie 2022;
g) pentru contribuabilii nou-înregistrați/încadrați după data de referință pentru
fiecare categorie în parte, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de
la data efectivă a înregistrării, prima depunere a Declarației informative D406 urmând să
se facă în ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face raportarea, ulterior
datei de referință pentru categoria în care au fost înregistrați/încadrați.
Contribuabilii care au fost încadrați într-o categorie care avea obligația depunerii
Declarației informative D406 conform datelor de referință, iar ulterior sunt încadrați într-o
categorie pentru care nu s-a împlinit data de referință pentru depunerea declarației
continuă să raporteze fișierul standard de control fiscal prin depunerea de declarații
informative D406.
Următoarele categorii de contribuabili nu au obligația de depunere a fișierului
standard de control fiscal (SAF-T):
a) persoanele fizice autorizate (PFA);
b) întreprinderile individuale (II);
c) întreprinderile familiale (IF);
d) persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL);
e) asociațiile familiale (ASF);
f) societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) și cabinetele
individuale de avocat;
g) societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale;
h) cabinetele medicale individuale (CMI);
i) societățile profesionale de practicieni în insolvență (SPI);
j) întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
k) instituțiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de
contribuabili la care sunt încadrate;
l) autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare;
m) persoanele juridice care utilizează informații clasificate sau dețin documente ale căror
specificații tehnice sunt clasificate potrivit legii sau derulează contracte clasificate care
impun, potrivit prevederilor legale, măsuri speciale de securitate pentru protejarea unor
interese esențiale de securitate ale statului, în situația în care prin depunerea declarației
D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informații.
Pentru instituțiile de credit, instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și
societățile de asigurare/reasigurare, încadrate la data de 1 ianuarie 2022 în categoria
marilor contribuabili, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la
data de 1 ianuarie 2023, care reprezintă data de referință pentru instituțiile de credit,
instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de
asigurare/reasigurare.
Societățile de administrare a investițiilor și administratorii de fonduri de investiții
alternative/fonduri de investiții alternative, precum și administratorii de fonduri de pensii
administrate privat și/sau fonduri de pensii facultative și/sau fonduri de pensii
ocupaționale, societățile de intermediere/brokeraj în asigurări,entități care sunt
autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară,
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
încadrate la data de 1 ianuarie 2022 în categoria marilor contribuabili, au obligația de
depunere a Declarației informative D406 după data de referință pentru instituțiile de
credit, instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de asigurare/
reasigurare.(1 ianuarie 2023)
Informații detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de
contribuabili/plătitori sunt obligate să depună Declarația informativă D406 — fișierul
standard de control fiscal (SAF-T), precum și categoriile de contribuabili/plătitori
exceptate de la depunerea fișierului standard de control fiscal, care completează cele
cuprinse în prezenta anexă, se va publica pe site-ul Agenției Naționale de Administrare
Fiscală prin intermediul „Ghidului contribuabilului pentru pregătirea și depunerea
Declarației informative D406 — Fișierul standard de control fiscal (SAF-T)