Prin Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung si prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 115/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscal, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, au fost aduse modificari veniturilor din activitati independente, astfel :
- cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat, acordate potrivit legii, se elimina din categoria cheltuielilor deductibile limitat si sunt incluse in categoria cheltuielilor nedeductibile. 68 alin. (5) lit. a) si alin. (5) lit. k^3) din Codul fiscal
2) se reduce de la echivalentul in lei a 400 euro la echivalentul in lei a 100 euro, plafonul de deducere a cheltuielilor cu abonamentele care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, in scopul personal al contribuabilului.
Art. 68 alin. (5) lit. r) din Codul fiscal
3) costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse în funcțiune în anul respectiv, nu se mai deduc din impozitul anual datorat de persoanele fizice care realizează venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Aceste cheltuieli se supun condițiilor generale pe care trebuie să le îndeplinească o cheltuială pentru a putea fi deductibilă.
Art. 68 alin. (7) lit. k^2 din Codul fiscal)
4) sunt introduse in categoria cheltuielilor nedeductibile la determinarea venitului net anual din activitati independente, cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii.
Art. 68 alin. (7) lit. k^4) din Codul fiscal
5) contributia de asigurari sociale de sanatate devine cheltuiala deductibila la determinarea venitului net anual din activitati independente. Pana acum, doar contributia de asigurari sociale era cheltuiala deductibila. Art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
6) se reduce perioada in care se recupereaza pierderea fiscala inregistrata in cazul veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual impozabil se determina in sistem real, de la 7 la 5 ani. Totodata, sumele reprezentând pierdere fiscala se compenseaza in limita a 70% din veniturile nete anuale, obtinute din aceeasi sursa de venit.
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Art. 118 alin. (4) si art. 133 alin. (27) din Codul fiscal
7) Incepand cu veniturile din activitati independente obtinute de la 1 ianuarie 2024, contribuabilii nu mai pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe venit datorat pentru susținerea entităților nonprofit care se înființează și funcționează în condițiile legii și a unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private, conform legii.
În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, se menține dreptul de a redirecționa această sumă din impozitul pe venit aferent veniturilor realizate în anul 2023. Se abroga alin. (3) si (4) de la art. 123 din Codul fiscal
8) In cazul contributiei de asigurari sociale (CAS), in situatia in care contribuabilii incep sa desfasoare o activitate independenta in cursul anului fiscal, plafonul de 12 salarii minime brute pe tara nu se mai recalculeaza corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal.
Art. 151 alin. (10) din Codul fiscal
9) Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru veniturile din activitati independente se datoreaza la o baza de calcul egala cu venitul net anual realizat/norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.
Pentru calculul CASS, veniturile din activitati independente nu se mai cumuleaza cu celelalte venituri (chirii, investitii, alte surse etc).
Art. 170 alin. (1) din Codul fiscal
10) In situatia in care baza de calcul al CASS este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, persoanele fizice datoreaza o diferenta de CASS pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe tara.
Diferenta de CASS nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal precedent, persoana fizica a realizat venituri din :
– salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara,
– drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, investiții, alte surse, pentru care datoreaza CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara. Art. 174 alin. (5) si (9) din Codul fiscal
Incepand cu veniturile aferente anului 2024, pentru codurile CAEN 6202 – Activitati de consultanta in tehnologia informatiei si 6203 – Activităţi de management (gestiune şi exploatare) a mijloacelor de calcul, contribuabilii nu mai pot opta pentru determinarea venitului net pe baza normelor anuale de venit, fiind obligati sa stabileasca venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. ( OMF nr. 5308/2023 ).
