Obligaţii referitoare la stabilirea perioadei fiscale în sensul TVA pentru anul 2026

ÎN  ATENŢIA PERSOANELOR IMPOZABILE ÎNREGISTRATE ÎN SCOPURI DE TVA

A: Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care în cursul anului 2025 au utilizat ca perioadă fiscală „trimestrul calendaristic” şi:

SPAȚIU PUBLICITAR

• au efectuat în cursul lunii decembrie 2025 o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă (art. 322 (7) din Codul fiscal), vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026 „luna calendaristică”.

Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 010 „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică” /070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau formularul electronic 700 “Declaraţie pentru înregistrarea /modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum şi pentru radierea îregistrării fiscale “

Termen: maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare.(art. 322 (8) din Codul fiscal)

• au realizat la sfârşitul anului 2025 o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi / sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi art. 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), sau, după caz recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg, care a depăşit plafonul de 100.000 euro (art. 322 (5) din Codul fiscal), vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026  „luna calendaristică”.

Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 010 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică / 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau formularul electronic  700 “Declaraţie pentru înregistrarea /modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal” .

Termen:  până la data de  15.01.2026   (art. 88 (1) din Codul procedură fiscală)

• au realizat în anul calendaristic precedent  o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi / sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi art. 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), sau, după caz, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg, care nu au depăşit plafonul de 100.000 euro şi nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2025 (art. 322 (6) din Codul fiscal), vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026 „trimestrul calendaristic”.

Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 010 „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică” / 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau formularul electronic  700 “Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum şi pentru radierea îregistrării fiscale“ chiar dacă în vectorul fiscal nu intervin modificări din perspectiva perioadei fiscale în sensul TVA.                                                                            (art. 322 (6) din Codul fiscal)

Termen: până la data de  26.01.2026

B: Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care în cursul anului 2025 au utilizat ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi:

• au realizat la sfârşitul anului 2025 o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi / sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi art. 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), sau după caz, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026 „trimestrul calendaristic”. (art. 322 (2) din Codul fiscal)

Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 010 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică / 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau formularul electronic  700 „Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal” .

Termen:  până la data de 15.01.2026 (art. 88 (1) din Codul procedură fiscală).

• nu au mai efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2025 şi nu au depăşit plafonul de 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026 „trimestrul calendaristic”. (art. 322 (8) teza a II -a din Codul fiscal).

Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 010 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică / 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele  fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau formularul electronic 700 „Declaraţie pentru înregistrarea/ modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal” .

Termen: până la data de  26.01.2026  (art. 322 (8) teza a II -a  din Cod   fiscal

şi art. 322 (8)  din Codul fiscal)

• au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2025, indiferent dacă cifra de afaceri a depăşit/nu a depăşit plafonul de 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026 tot „luna calendaristică” şi nu au obligaţia depunerii niciunei declaraţii de menţiuni, întrucât nu se modifică datele declarate iniţial în vectorul fiscal.

• au realizat o cifră de afaceri de peste 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2026 tot „luna calendaristică” şi nu au obligaţia depunerii niciunei declaraţii de menţiuni, întrucât nu se modifică datele declarate iniţial în vectorul fiscal.

             Temei legal:   art. 322  din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal ,art. 88  din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,   Ordin preşedinte ANAF  nr. 1699/2021 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal.