* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de
100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL ÎN
CARE s-a depăşit această limită. (art. 52 alin. 1 din Codul fiscal)
Limita fiscală cu privire la plafonul de 100.000 euro se verifică luând în calcul
veniturile realizate (care constituie cifra de afaceri definită potrivit
reglementărilor contabile aplicabile la care se adaugă veniturile din transferul
mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în
situaţia în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un
activ din oricare subgrupă, astfel cum sunt prevăzute în Catalogul privind clasificarea
şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a
Guvernului, respectiv mai mult de un teren) însumate cu veniturile care constituie
cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile
menţionate la art. 47 alin. (1 1 ) lit. d), după caz, ale persoanelor cu care
microîntreprinderea este legată. (art. 52 alin. 5 1 din Codul fiscal)
* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere nu a depus în termen situaţiile
financiare anuale pentru exerciţiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă
avea această obligaţie potrivit legii, aceasta datorează impozit pe profit începând
CU TRIMESTRUL ÎN CARE nu mai este îndeplinită această condiţie.
(art. 52 alin. 2 din Codul fiscal)
* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere nu mai îndeplineşte condiţia
prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) referitoare la salariaţi aceasta datorează impozit
pe profit începând CU TRIMESTRUL URMĂTOR celui în care nu s-a îndeplinit
condiţia.
ASTFEL, pot exista următoarele situaţii:
A): Pentru o microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui raport de muncă
încetează, condiţia referitoare la salariaţi se consideră îndeplinită dacă, în termen de
30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu
contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o
perioadă de cel puţin 12 luni. În cazul în care, în acest termen nu se angajează un nou
salariat, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL
URMĂTOR celui în care a încetat raportul de muncă. (art. 52 alin. 3 din Codul fiscal)
B) Dacă o persoană juridică română nou-înfiinţată care a optat să plătească
impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal (fiind
îndeplinite condiţiile referitoare la capitalul social şi la deţinerea de către
asociați/acționari, în mod direct sau indirect, a peste 25% din valoarea/numărul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot), dar în termen de 90 de zile
MINISTERUL FINANŢELOR
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice –
Ploieşti
Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice – Argeş
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective, aceasta nu îndeplineşte
condiţia să angajeze salariaţi, microîntreprinderea datorează impozit pe profit
începând CU TRIMESTRUL URMĂTOR celui în care expiră perioada de 90 de zile.
(art. 48 alin. 3 din Codul fiscal)
C) În cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, condiţia
referitoare la salariaţi se consideră îndeplinită dacă :
– perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile şi
– situaţia este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv.
În caz contrar persoana juridică datorează impozit pe profit.
(art. 48 alin. (3 1 ) din Codul fiscal)
Excepţie: condiţia referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită
dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit
legii, cu condiţia ca perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de
muncă, pe întreg anul fiscal, să nu depăşească 30 de zile.
În caz contrar persoana juridică datorează impozit pe profit.
(art. 48 alin. (3 3 ) din Codul fiscal)
REAMINTIM că în sensul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prin
salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă
întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicată, cu modificările și
completările ulterioare.
Condiția referitoare la salariaţi se consideră îndeplinită și în cazul
microîntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă
fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei
norme întregi;
b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în
care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe
țară garantat în plată. (art. 51 alin. (4) din Codul fiscal)
* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere începe să desfășoare activități
dintre cele prevăzute de art. 47 alin. (3) lit. f) – i) (activități în domeniul bancar;
activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, activități de
intermediere/distribuție în aceste domenii, cu excepția intermediarilor secundari de
asigurări și/sau reasigurări, definiți potrivit legii, care au realizat venituri din
activitatea de distribuție de asigurări/reasigurări în proporție de până la 15% inclusiv
din veniturile totale; activități în domeniul jocurilor de noroc; activități de explorare,
dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale) datorează impozit
pe profit ÎNCEPÂND CU TRIMESTRUL RESPECTIV. (art. 52 alin. 4 din Codul fiscal)
* Dacă în cursul unui an fiscal, oricare dintre asociații/acționarii unei
microîntreprinderi deține, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și la alte microîntreprinderi,
asociații/acționarii trebuie să stabilească microîntreprinderea /
microîntreprinderile care iese /ies de sub incidența acestui impozit și care
urmează să aplice impozitul pe profit începând CU TRIMESTRUL ÎN CARE se
înregistrează situația respectivă, astfel încât condiția de deținere a unei singure
microîntreprinderi să fie îndeplinită. Ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
microîntreprinderilor se comunică organului fiscal competent, potrivit prevederilor
Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
(art. 52 alin. (7) din Codul fiscal)
Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care vor
datora impozit pe profit se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile
realizate începând cu trimestrul respectiv.
ALTE ASPECTE IMPORTANTE:
● microîntreprinderea care se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul
comerțului, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor
pentru întreaga perioadă în care înregistrează această situație de inactivitate.
(art. 48 alin. 2 3 din Codul fiscal )
– dacă microîntreprinderea s-a aflat în inactivitate temporară înscrisă în registrul
comerțului, aceasta continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comerțului a mențiunii de
reluare a activității, dacă îndeplinește condiţia referitoare la angajarea de salariaţi
în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării mențiunii în Registrul
Comerțului.
(art. 48 alin. (3 2 ) din Codul fiscal)
Temei legal : art. 48, art. 51, art. 52, art. 54 din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, modificată prin O.U.G. nr. 8/24.02.2026